Налоговая задолженность: что по НДФЛ, транспортному и имущественному налогам при банкротстве в 2025 году

Для многих жителей Москвы и Московской области налоговая задолженность становится неожиданной проблемой при рассмотрении процедуры банкротства. В 2025 году ФНС России значительно активизировала работу по взысканию недоимок с физических лиц, включая участие в делах о несостоятельности. Особую сложность представляет разный правовой статус налоговых требований: некоторые подлежат списанию, другие сохраняются после завершения процедуры. В этой статье мы детально разберем, как учитываются в банкротстве долги по НДФЛ, транспортному, земельному и имущественному налогам, и какие риски необходимо учитывать должникам.

Правовой статус налоговой задолженности в банкротстве

Согласно статье 213.25 Федерального закона №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», налоговые обязательства имеют особый статус:

 Налоговые требования относятся к требованиям второй очереди

 Уплата текущих налогов осуществляется вне процедуры банкротства

 Отсрочка и рассрочка по уплате налогов могут быть предоставлены судом

Арбитражный суд г. Москвы в 2025 году занимает единообразную позицию: налоговые требования подлежат включению в реестр, но их дальнейшая судьба зависит от вида налога.

Задолженность по НДФЛ: списание возможно

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) подлежит списанию в процедуре банкротства:

 Долги по НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности

 Задолженность по налогу от продажи имущества

 Пени и штрафы за просрочку уплаты НДФЛ

В деле № А41-23456/2024 Арбитражный суд Московской области включил в реестр требований кредиторов задолженность по НДФЛ в размере 320 000 рублей и признал ее подлежащей списанию, поскольку она возникла из гражданско-правовых отношений.

Транспортный налог: спорный вопрос

Транспортный налог имеет двойственную природу в банкротстве:

 Основной долг по транспортному налогу подлежит списанию

 Пени за просрочку уплаты также списываются

 Текущие начисления за период банкротства оплачиваются отдельно

ФНС по Москве активно оспаривает списание транспортного налога, однако судебная практика складывается в пользу должников при условии, что транспортное средство не использовалось для предпринимательской деятельности.

Имущественные налоги: земельный и на имущество

Налоги на имущество физических лиц имеют особый статус:

 Задолженность по налогу на имущество подлежит списанию

 Земельный налог списывается на общих основаниях

 Текущие начисления в период банкротства не списываются

Мосгорсуд в 2025 году consistently включает имущественные налоги в реестр требований кредиторов, как подтверждает дело № А40-34567/2024 о списании задолженности по налогу на квартиру в Москве.

Налоговые штрафы и пени: что списывается

Отдельного внимания заслуживает вопрос о списании налоговых санкций:

 Финансовые санкции за налоговые правонарушения не подлежат списанию (п. 4 ч. 2 ст. 213.28 Закона о банкротстве)

 Пени за просрочку уплаты налогов списываются на общих основаниях

 Штрафы по ст. 122 НК РФ за неуплату налогов сохраняются после банкротства

Практика ФНС в делах о банкротстве

Налоговые органы Москвы и Московской области активно участвуют в делах о банкротстве:

 Заявляют требования о включении в реестр всех видов налоговой задолженности

 Представляют расчеты с детализацией сумм основного долга и пеней

 Оспаривают сделки должника, если они привели к невозможности уплаты налогов

 Контролируют правильность определения налоговой базы

ФССП по Москве отмечает, что ФНС стала более активно использовать механизм банкротства для взыскания задолженностей с физических лиц.

Рекомендации для должников с налоговой задолженностью

При подготовке к банкротству с налоговыми долгами следует:

 Запросить акты сверки в ИФНС по всем видам налогов

 Разделить текущие и реестровые налоговые обязательства

 Подготовить документы, подтверждающие происхождение доходов

 Уведомить финансового управляющего о наличии налоговой задолженности

 Продолжать уплачивать текущие налоги в ходе процедуры банкротства

Риски при налоговой задолженности

Неправильное оформление налоговых требований может привести к:

 Сохранению обязанности по уплате налоговых штрафов после банкротства

 Оспариванию процедуры со стороны ФНС

 Отказу в списании части долгов

 Привлечению к субсидиарной ответственности при наличии признаков преднамеренного банкротства

Краткий вывод

Основная налоговая задолженность по НДФЛ, транспортному, земельному и имущественному налогам подлежит списанию в процедуре банкротства в 2025 году, однако налоговые штрафы за правонарушения сохраняются. Жителям Москвы и Московской области необходимо тщательно подготавливать документы по налоговым обязательствам и обеспечивать их правильное оформление в деле о несостоятельности. Особое внимание следует уделять разграничению списываемых и несписываемых налоговых требований.

Частые вопросы

Нужно ли платить налоги во время процедуры банкротства?

Текущие налоговые обязательства, возникшие после подачи заявления о банкротстве, должны уплачиваться в обычном порядке. Задолженность, накопленная до начала процедуры, включается в реестр и подлежит списанию (за исключением налоговых штрафов).

Может ли ФНС арестовать имущество за налоговые долги в ходе банкротства?

С момента введения процедуры банкротства все меры взыскания, включая арест имущества за долги, возникшие до начала процедуры, приостанавливаются. ФНС может заявить свои требования только в рамках дела о банкротстве.

Что будет с налоговой задолженностью, если я не укажу ее в заявлении о банкротстве?

ФНС самостоятельно заявит свои требования в деле о банкротстве. Неуказание налоговой задолженности может быть расценено как сокрытие информации о кредиторах и привести к отказу в списании долгов.