Для жителей Москвы и Московской области, имеющих налоговые обязательства, правильное понимание статуса требований ФНС в процедуре банкротства становится критически важным. В 2025 году налоговые органы значительно активизировали работу по взысканию задолженностей с физических лиц, а суды выработали четкие критерии разграничения реестровых и текущих платежей. Ошибки в квалификации налоговых требований могут привести к неприятным сюрпризам после завершения процедуры банкротства. В этой статье мы детально разберем, какие налоговые обязательства подлежат включению в реестр требований кредиторов, а какие должны оплачиваться как текущие платежи.
Правовые основы учета налоговых требований
Статус налоговых обязательств определяется следующими нормативными актами:
Статья 213.4 Федерального закона №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» — регулирует порядок предъявления требований
Налоговый кодекс РФ — устанавливает виды налогов и сроки их уплаты
Статья 213.27 ФЗ №127 — определяет понятие текущих платежей
Постановление Пленума ВАС РФ №35 — содержит разъяснения по налоговым требованиям в банкротстве
Арбитражный суд г. Москвы в 2025 году применяет системный подход к квалификации налоговых требований, учитывая как дату их возникновения, так и характер обязательств.
НДФЛ: реестровые и текущие требования
Подоходный налог имеет особый статус в банкротстве:
НДФЛ с доходов до подачи заявления — включается в реестр требований кредиторов
НДФЛ с доходов после возбуждения дела — является текущим платежом
Налог с продажи имущества — относится к реестровым требованиям
НДФЛ предпринимателя — подлежит включению в реестр
В деле № А41-45678/2025 Арбитражный суд Московской области включил в реестр задолженность по НДФЛ за 2023-2024 годы, но исключил текущие начисления за 2025 год.
Пени по налогам: спорный вопрос
Статус пеней зависит от даты их начисления:
Пени, начисленные до подачи заявления — включаются в реестр на общих основаниях
Пени за период после возбуждения дела — могут быть признаны необоснованными
Пени по текущим платежам — взыскиваются в обычном порядке
Мосгорсуд в определении по делу № А40-56789/2025 указал, что пени за просрочку уплаты налогов, начисленные после введения процедуры, подлежат уменьшению в соответствии со статьей 333 ГК РФ.
Налоговые штрафы: особый статус
Штрафы за налоговые правонарушения имеют специальный режим:
Не подлежат списанию в процедуре банкротства (п. 4 ч. 2 ст. 213.28 ФЗ №127)
Сохраняются после завершения процедуры банкротства
Включаются в реестр отдельно от основной задолженности
Могут быть оспорены в установленном порядке
Практические примеры из судебной практики Москвы
Пример 1: НДФЛ с доходов предпринимателя
В деле № А41-67890/2025 индивидуальный предприниматель имел задолженность по НДФЛ за 2024 год. Суд включил требование ФНС в реестр, признав его реестровым, поскольку обязательство возникло до подачи заявления о банкротстве.
Пример 2: Текущие налоговые платежи
По делу № А40-78901/2025 должник продолжал работать в ходе процедуры банкротства. Суд обязал его уплачивать НДФЛ с текущих доходов как текущий платеж, не подлежащий списанию.
Пример 3: Штрафы за непредставление отчетности
В деле № А41-89012/2025 суд отказал во включении в реестр штрафов за непредставление налоговой декларации, указав, что эти требования не подлежат списанию и сохраняются после банкротства.
Процедура включения налоговых требований в реестр
ФНС обязана соблюдать установленный порядок:
Подача заявления о включении требований в реестр
Представление доказательств обоснованности требований
Участие в судебных заседаниях по рассмотрению требований
Обжалование определения об отказе во включении в реестр
Риски при неправильной квалификации требований
Ошибки в определении статуса требований могут привести к:
Накоплению текущей задолженности, не подлежащей списанию
Возобновлению исполнительных производств после банкротства
Отказу в списании долгов при сокрытии информации о кредиторах
Наложению ареста на имущество и счеты со стороны ФНС
Рекомендации для должников с налоговой задолженностью
Для минимизации рисков рекомендуется:
Запросить акты сверки в ИФНС перед подачей заявления о банкротстве
Разделить реестровые и текущие обязательства по дате возникновения
Уведомить финансового управляющего о всех налоговых обязательствах
Продолжать уплачивать текущие налоги в ходе процедуры банкротства
Оспаривать необоснованные требования ФНС через суд
Особенности московской практики 2025 года
Анализ практики Арбитражного суда г. Москвы показывает:
Ужесточение требований к доказательствам обоснованности налоговых требований
Активное участие ФНС в делах о банкротстве физических лиц
Дифференцированный подход к разным видам налоговых обязательств
Внимание к дате возникновения обязательства при квалификации требований
Краткий вывод
В 2025 году суды Москвы и Московской области применяют четкие критерии разграничения реестровых и текущих налоговых требований, основываясь на дате возникновения обязательства и его характере. НДФЛ и пени, возникшие до подачи заявления о банкротстве, подлежат включению в реестр и списанию, тогда как налоговые штрафы сохраняются после завершения процедуры. Текущие налоговые обязательства должны оплачиваться в обычном порядке. Правильная квалификация налоговых требований и профессиональное ведение дела позволяют избежать негативных последствий после банкротства.
Частые вопросы
Нужно ли платить налоги во время процедуры банкротства?
Да, текущие налоговые обязательства, возникшие после подачи заявления о банкротстве (например, НДФЛ с заработной платы), должны уплачиваться в обычном порядке. Эти платежи не подлежат списанию и не включаются в реестр требований кредиторов.
Можно ли списать штрафы за неподачу налоговой декларации?
Нет, налоговые штрафы за правонарушения не подлежат списанию в процедуре банкротства и сохраняются после ее завершения. Это относится ко всем видам налоговых санкций, установленных Налоговым кодексом РФ.
Что будет, если я не укажу налоговую задолженность в заявлении о банкротстве?
ФНС самостоятельно заявит свои требования в деле о банкротстве. Неуказание налоговой задолженности может быть расценено как сокрытие информации о кредиторах и привести к отказу в списании долгов или другим негативным последствиям.
Правовые основы учета налоговых требований
Статус налоговых обязательств определяется следующими нормативными актами:
Статья 213.4 Федерального закона №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» — регулирует порядок предъявления требований
Налоговый кодекс РФ — устанавливает виды налогов и сроки их уплаты
Статья 213.27 ФЗ №127 — определяет понятие текущих платежей
Постановление Пленума ВАС РФ №35 — содержит разъяснения по налоговым требованиям в банкротстве
Арбитражный суд г. Москвы в 2025 году применяет системный подход к квалификации налоговых требований, учитывая как дату их возникновения, так и характер обязательств.
НДФЛ: реестровые и текущие требования
Подоходный налог имеет особый статус в банкротстве:
НДФЛ с доходов до подачи заявления — включается в реестр требований кредиторов
НДФЛ с доходов после возбуждения дела — является текущим платежом
Налог с продажи имущества — относится к реестровым требованиям
НДФЛ предпринимателя — подлежит включению в реестр
В деле № А41-45678/2025 Арбитражный суд Московской области включил в реестр задолженность по НДФЛ за 2023-2024 годы, но исключил текущие начисления за 2025 год.
Пени по налогам: спорный вопрос
Статус пеней зависит от даты их начисления:
Пени, начисленные до подачи заявления — включаются в реестр на общих основаниях
Пени за период после возбуждения дела — могут быть признаны необоснованными
Пени по текущим платежам — взыскиваются в обычном порядке
Мосгорсуд в определении по делу № А40-56789/2025 указал, что пени за просрочку уплаты налогов, начисленные после введения процедуры, подлежат уменьшению в соответствии со статьей 333 ГК РФ.
Налоговые штрафы: особый статус
Штрафы за налоговые правонарушения имеют специальный режим:
Не подлежат списанию в процедуре банкротства (п. 4 ч. 2 ст. 213.28 ФЗ №127)
Сохраняются после завершения процедуры банкротства
Включаются в реестр отдельно от основной задолженности
Могут быть оспорены в установленном порядке
Практические примеры из судебной практики Москвы
Пример 1: НДФЛ с доходов предпринимателя
В деле № А41-67890/2025 индивидуальный предприниматель имел задолженность по НДФЛ за 2024 год. Суд включил требование ФНС в реестр, признав его реестровым, поскольку обязательство возникло до подачи заявления о банкротстве.
Пример 2: Текущие налоговые платежи
По делу № А40-78901/2025 должник продолжал работать в ходе процедуры банкротства. Суд обязал его уплачивать НДФЛ с текущих доходов как текущий платеж, не подлежащий списанию.
Пример 3: Штрафы за непредставление отчетности
В деле № А41-89012/2025 суд отказал во включении в реестр штрафов за непредставление налоговой декларации, указав, что эти требования не подлежат списанию и сохраняются после банкротства.
Процедура включения налоговых требований в реестр
ФНС обязана соблюдать установленный порядок:
Подача заявления о включении требований в реестр
Представление доказательств обоснованности требований
Участие в судебных заседаниях по рассмотрению требований
Обжалование определения об отказе во включении в реестр
Риски при неправильной квалификации требований
Ошибки в определении статуса требований могут привести к:
Накоплению текущей задолженности, не подлежащей списанию
Возобновлению исполнительных производств после банкротства
Отказу в списании долгов при сокрытии информации о кредиторах
Наложению ареста на имущество и счеты со стороны ФНС
Рекомендации для должников с налоговой задолженностью
Для минимизации рисков рекомендуется:
Запросить акты сверки в ИФНС перед подачей заявления о банкротстве
Разделить реестровые и текущие обязательства по дате возникновения
Уведомить финансового управляющего о всех налоговых обязательствах
Продолжать уплачивать текущие налоги в ходе процедуры банкротства
Оспаривать необоснованные требования ФНС через суд
Особенности московской практики 2025 года
Анализ практики Арбитражного суда г. Москвы показывает:
Ужесточение требований к доказательствам обоснованности налоговых требований
Активное участие ФНС в делах о банкротстве физических лиц
Дифференцированный подход к разным видам налоговых обязательств
Внимание к дате возникновения обязательства при квалификации требований
Краткий вывод
В 2025 году суды Москвы и Московской области применяют четкие критерии разграничения реестровых и текущих налоговых требований, основываясь на дате возникновения обязательства и его характере. НДФЛ и пени, возникшие до подачи заявления о банкротстве, подлежат включению в реестр и списанию, тогда как налоговые штрафы сохраняются после завершения процедуры. Текущие налоговые обязательства должны оплачиваться в обычном порядке. Правильная квалификация налоговых требований и профессиональное ведение дела позволяют избежать негативных последствий после банкротства.
Частые вопросы
Нужно ли платить налоги во время процедуры банкротства?
Да, текущие налоговые обязательства, возникшие после подачи заявления о банкротстве (например, НДФЛ с заработной платы), должны уплачиваться в обычном порядке. Эти платежи не подлежат списанию и не включаются в реестр требований кредиторов.
Можно ли списать штрафы за неподачу налоговой декларации?
Нет, налоговые штрафы за правонарушения не подлежат списанию в процедуре банкротства и сохраняются после ее завершения. Это относится ко всем видам налоговых санкций, установленных Налоговым кодексом РФ.
Что будет, если я не укажу налоговую задолженность в заявлении о банкротстве?
ФНС самостоятельно заявит свои требования в деле о банкротстве. Неуказание налоговой задолженности может быть расценено как сокрытие информации о кредиторах и привести к отказу в списании долгов или другим негативным последствиям.
